公司債券利率實際利率如何計算?
一、債券利率
債券利率又稱債息率,債券利率分爲票面利率,市場利率和實際利率三種,通常年利率用百分數表示。其形式有單利、複利及貼現方式等多種。
(一)票面利率
債券利息與債券票面價值的比率,公式爲利息/票面價值。
(二)實際利率
分母上加上了買價與票面價的差額,公式爲利息/【市場價+(買價-票面價)】。
二、公司債券利率實際利率如何計算?
在實際利率法下,債券投資的每期應計利息收入等於債券的每期初帳面價值乘以實際利率。由於債券的帳面價值隨着債券溢折價的分攤而減少或增加,因此,所計算出的應計利息收入隨之逐期增加。每期利息收入和按票面計率計算的應計利息收入的差額,即爲每期溢折價的攤銷數。
採用實際利率法在計算實際利率時,如爲分期付息債券,應當根據下列公式計算:
債券面值+債券溢價(或減去債券折價)=債券到期應收本金的貼現值+各期收取的債券利息的貼現值 並採用“插入法”計算得出。
下面以持有至到期投資爲例進行說明。
甲公司屬於工業企業,20×0年1月1日,支付價款1000萬元購入某公司5年期債券,面值1250萬元,票面年利率4.72%,到期一次還本付息,且利息不是以複利計算。甲公司將購入的債券劃分爲持有至到期投資。
首先計算實際利率,(59×5+1250)/(1+R)^5=1000,得出R=9.09%,此時不編制“實際利率法攤銷表”。
(一)20×0年1月1日,購入債券,分錄如下:
借:持有至到期投資——成本1250
貸:銀行存款1000
持有至到期投資——利息調整250;
(二)20×0年12月31日,按照實際利率法確認利息收入,此時,“持有至到期投資”的賬面價值=1250-250=1 000,分錄如下:
借:持有至到期投資——應計利息1 250×4.72%=59
持有至到期投資——利息調整借貸差額=31.9
貸:投資收益1 000 ×9.09%=90.9;
(三)20×1年12月31日,按照實際利率法確認利息收入,此時,“持有至到期投資——成本”借方餘額=1250,“持有至到期投資——應計利息”借方餘額=59,“持有至到期投資——利息調整”貸方餘額=250-31.9=218.1,因此,其賬面價值=1250+59-218.1=1 090.9
實際上賬面價值可以根據“持有至到期投資”的總賬餘額得到,
借:持有至到期投資——應計利息 1 250×4.72%=59
持有至到期投資——利息調整借貸差額=40.16
貸:投資收益1 090.9×9.09%=99.16;
以後各期以此類推。
公司債券利率實際利率如何計算?通過了解可知,其利率的計算主要與債券的買價和票面價有關,具體的計算公式小編在文中已有介紹,大家可以瞭解一下。另外,爲了能夠讓大家更清楚的瞭解,小編特意整理了一個案例,希望可以幫助到大家。
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