城鎮土地使用稅的納稅義務人應繳多少稅

一、城鎮土地使用稅的納稅義務人是誰

1、城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅是以開徵範圍的土地為徵稅物件，以實際佔用的土地面積為計稅標準，按規定稅額對擁有土地使用權的單位和個人徵收的一種資源稅。

2、納稅義務人

(1)擁有土地使用權的單位和個人是納稅人。

(2)擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人。

(3)土地使用權未確定的或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人;

(4)土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅

例如：幾個單位共有一塊土地使用權，一方佔60%，另兩方各佔20%，如果算出的稅額為100萬，則分別按60、20、20的數額負擔土地使用稅。

3、徵稅範圍

城市、縣城、建制鎮和工礦區的國家所有、集體所有的土地。

從2007年7月1日起，外商投資企業、外國企業和在華機構的用地也要徵收城鎮土地使用稅。

4、城鎮土地使用稅的特點

(1)對佔用土地的行為徵稅

(2)徵稅物件是土地

(3)徵稅範圍有所限定

(4)實行差別幅度稅額。

二、城鎮土地使用稅稅額

(一)計稅依據

城鎮土地使用稅 以實際佔用的土地面積為計稅依據。

1、凡有由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準;

2、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。

3、尚未核發出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以後再作調整。

注意：稅務機關不能核定納稅人實際使用的土地面積。

(二)稅率

城鎮土地使用稅適用地區幅度差別定額稅率。

城鎮土地使用稅採用定額稅率，即採用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米城鎮土地使用稅年應納稅額。城鎮土地使用稅每平方米年稅額標準具體規定如下

1、大城市l、5～30元;

2、中等城市1、2～24元;

3、小城市0、9～18元;

4、縣城、建制鎮、工礦區0、6～12元。

(三)應納稅額的計算

應納稅額=實際佔用的土地面積×適用稅額

(四)稅額計算

城鎮土地使用稅根據實際使用土地的面積，按稅法規定的單位稅額交納。其計算公式如下：

應納城鎮土地使用稅額=應稅土地的實際佔用面積×適用單位稅額

一般規定每平方米的年稅額，大城市為0、50～10、00元;中等城市為0、40～8、00元;小城市為0、30～6、00元;縣城、建制鎮、工礦區為0、20～4、00元。房產稅、車船使用稅和城鎮土地使用稅均採取按年徵收，分期交納的方法。

三、稅收優惠

主要有兩大類優惠：

(一)國家預算收支單位的自用地免稅

(二)國有重點扶植專案免稅

1、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。但如果是對外出租、經營用則還是要交土地使用稅。

2、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地。

3、宗教寺廟、公園、名勝古蹟自用的土地。經營用地則不免。

4、市政街閉道、廣場、綠化地帶等公共用地。

5、直接用於農、林、牧、漁業的生產用地。

6、經批准開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5年至10年。

7、對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地，免徵城鎮土地使用稅。對營利性醫療機構自用的土地自2000年起免徵城鎮土地使用稅3年。

8、企業辦的學校、醫院、託兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，免徵城鎮土地使用稅。

9、免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免徵城鎮土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權的土地上的多層建築，對納稅單位可按其佔用的建築面積佔建築總面積的比例計徵城鎮土地使用稅。例如一共是15層的大廈，一單位租用5層，一單位租用10層，則並不是只佔有一層的單位交稅。

10、對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的土地，免徵城鎮土地使用稅。

以上就是對於城鎮土地使用稅的納稅義務人應該納多少稅這個問題的解答。在確定繳稅義務人時，您要注意甄別實際佔有人和土地使用權人二者的區別，一般來說，只有使用權人才應繳納稅費。另外，對於稅額的計算是以實際佔用面積為計算依據的而不是登記面積。若是您的專案為指定的公益扶持專案的，還可以申請免稅。更多相關知識您可以諮詢本站南陽律師。