關於永續債企業所得稅政策問題的公告
關於永續債企業所得稅政策問題的公告
《關於永續債企業所得稅政策問題的公告》進一步明確永續債的企業所得稅政策適用,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的有關規定,就有關問題作出公告,其中包括企業發行的永續債,可以適用股息、紅利企業所得稅政策;企業發行符合規定條件的永續債,也可以按照債券利息適用企業所得稅政策。
頒佈單位:財政部 國家稅務總局
文 號:暫無資訊
頒佈時間:2019-04-16
實施時間:2019-01-01
時 效 性:現行有效
效力級別:部門規範性檔案
進一步明確永續債的企業所得稅政策適用,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的有關規定,現就有關問題公告如下:
一、企業發行的永續債,可以適用股息、紅利企業所得稅政策,即:投資方取得的永續債利息收入屬於股息、紅利性質,按照現行企業所得稅政策相關規定進行處理,其中,發行方和投資方均為居民企業的,永續債利息收入可以適用企業所得稅法規定的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免徵企業所得稅規定;同時發行方支付的永續債利息支出不得在企業所得稅稅前扣除。
二、企業發行符合規定條件的永續債,也可以按照債券利息適用企業所得稅政策,即:發行方支付的永續債利息支出准予在其企業所得稅稅前扣除;投資方取得的永續債利息收入應當依法納稅。
三、本公告第二條所稱符合規定條件的永續債,是指符合下列條件中5條(含)以上的永續債:
(一)被投資企業對該項投資具有還本義務;
(二)有明確約定的利率和付息頻率;
(三)有一定的投資期限;
(四)投資方對被投資企業淨資產不擁有所有權;
(五)投資方不參與被投資企業日常生產經營活動;
(六)被投資企業可以贖回,或滿足特定條件後可以贖回;
(七)被投資企業將該項投資計入負債;
(八)該項投資不承擔被投資企業股東同等的經營風險;
(九)該項投資的清償順序位於被投資企業股東持有的股份之前。
四、企業發行永續債,應當將其適用的稅收處理方法在證券交易所、銀行間債券市場等發行市場的發行檔案中向投資方予以披露。
五、發行永續債的企業對每一永續債產品的稅收處理方法一經確定,不得變更。企業對永續債採取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致的,發行方、投資方在進行稅收處理時須作出相應納稅調整。
六、本公告所稱永續債是指經國家發展改革委員會、中國人民銀行、中國銀行保險監督管理委員會、中國證券監督管理委員會核准,或經中國銀行間市場交易商協會註冊、中國證券監督管理委員會授權的證券自律組織備案,依照法定程式發行、附贖回(續期)選擇權或無明確到期日的債券,包括可續期企業債、可續期公司債、永續債務融資工具(含永續票據)、無固定期限資本債券等。
七、本公告自2019年1月1日起施行。
財政部 稅務總局
2019年4月16日
-
林木良種推廣使用管理辦法
林木良種推廣使用管理辦法《林木良種推廣使用管理辦法》已於1997年6月5日經林業部部長辦公會議審議通過,現予釋出施行。頒佈單位:林業部(已變更)文號:林業部令第13號頒佈時間:1997-06-15實施時間:1997-06-15時效性:已被修改效力級別:部門規章第一章總則第一條為了加強林木良...
-
河北省大型群眾性活動安全管理辦法
河北省大型群眾性活動安全管理辦法為加強對大型群眾性活動的安全管理,保護公民人身、財產安全,維護社會治安秩序和公共安全,根據《大型群眾性活動安全管理條例》和其他有關法律、法規,結合本省實際,制定本辦法。頒佈單位:暫無資訊文號:暫無資訊頒佈時間:暫無資訊實施時...
-
廈門市房屋安全管理規定
廈門市房屋安全管理規定為了加強房屋安全管理,維護公共安全和社會秩序,保障公民、法人和其他組織的人身、財產安全,根據有關法律、法規的規定,結合本市實際,制定本規定。本規定共二十九條,自2017年3月1日起施行。《廈門市房屋安全鑑定和防治管理規定》(1997年11月28日...
-
國際金融組織和外國政府貸款贈款管理辦法
國際金融組織和外國政府貸款贈款管理辦法《國際金融組織和外國政府貸款贈款管理辦法》是為了進一步規範和加強國際金融組織和外國政府貸款、贈款管理,合理、有效地使用資金,根據國務院有關規定製定。由中華人民共和國財政部於2006年7月20日,釋出自2006年9月1日起...