訴訟費用和稅收滯納金可在稅前扣除嗎
一、訴訟費用和稅收滯納金可在稅前扣除嗎?
違反國家法律規定所需要支付的滯納金和罰款是一項違法成本,屬於不應該發生的費用,不允許稅前扣除。賬務處理時,可以在營業外支出中列支,在彙算清繳時做納稅調整,調增應納稅所得額。
根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,准予在計算應納稅所得額時扣除。同時《中華人民共和國企業所得稅法》第十條也規定,在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:
(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(二)企業所得稅稅款;
(三)稅收滯納金;
(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(五)本法第九條規定以外的捐贈支出;
(六)贊助支出;
(七)未經覈定的準備金支出;
(八)與取得收入無關的其他支出。
因此,稅收滯納金在不可扣除範圍內。
二、哪些營業外支出可以在稅前扣除
(一)納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以稅前扣除。
(二)損贈支出又具體分爲以下情況:
1、納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。
2、企業發生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,准予扣除。
3、債權人發生的債務重組損失,符合壞賬的條件下,報主管稅務機關批准後,可以稅前扣除,債務人發生的債務重組損失,不得稅前扣除。
4、對於提足折舊的固定資產報廢,可以在稅前扣除,但是要稅局備案;對於沒有達到使用年限,還沒有提足折舊的固定資產報損,需要稅局審批後,才能稅前扣除。
因此有幾項是不能在企業所得稅前扣除的,根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定,不能稅前扣除的有,向投資者支付的權益性投資收益、企業所得稅稅款、稅收滯納金、罰金和罰款等等這些項目,出現這些項目就不能稅前扣除了。
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