小規模納稅人物業管理費增值稅稅率是多少,如何計算?
一、小規模納稅人物業費稅率爲多少?
根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》附件1檔案,物業管理公司收取的物業管理費是商務輔助服務中的企業管理服務,考慮到小規模納稅人經營規模小且會計覈算不健全,無法按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額,進而實行按銷售額與徵收率計算應納稅額。自2014年7月1日起,小規模納稅人增值稅徵收率調整爲3%。
因此小規模納稅人物業費稅率爲3%。
小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產,減按2%徵收率徵收增值稅,只能夠開具增值稅普通發票。
《增值稅條例》第十二條規定,在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的小規模納稅人,一般是按照3%徵收率計算繳納增值稅。例如:銷售貨物小規模納稅人銷售電腦,適用3%徵收率。
二、小規模納稅人出租不動產如何計算繳納增值稅?
根據國家稅務總局關於發佈《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅徵收管理暫行辦法》的公告檔案,明確指出,小規模納稅人出租不動產,應按以下規定繳納增值稅:
(一)單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房),按照5%的徵收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房,按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額。
不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的,納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
(二)其他個人出租不動產(不含住房),按照5%的徵收率計算應納稅額,向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房,按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額,向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。
預繳稅款及應納稅額的計算:
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1 5%)×5%
應納稅額=含稅銷售額÷(1 5%)×5%-已預繳稅款
物業管理收取小規模納稅人物業管理費用後,需要出具相應的發票,發票使用增值稅稅率需要滿足國家法律法規,不得違規使用稅率,小規模納稅人出租不動產也需按照規定完成正常的納稅,不得違規使用其它稅率,並按規定足額繳納增值稅。
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