一般納税人和小規模納税人的區別有哪些
一般納税人和小規模納税人的區別有哪些
(一)、認定條件不同
1、主要從事生產或提供應税勞務(特指加工、修理修配勞務)的:年銷售額在100萬元以上的,可以認定為一般納税人,100萬以下的為小規模;
2、主要從事貨物批發零售的:年銷售額180萬以上的可以認定為一般納税人,180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬於小規模納税人;反之,為一般納税人。
(二)、帳務處理上區別
(1)在購買商品時,如果對方開具增值税發票,兩者處理存在不同
1、一般納税人處理為
借 庫存商品等
借 應交税金-應交增值税(進項税額)
貸 銀行存款等
2、小規模納税人為
借 庫存商品等
貸 銀行存款等
小規模納税人不能抵扣進項税。
(2)在銷售商品時,採用的税率不同。
1、一般納税人:
借:銀行存款(或應收賬款)
貸:主營業務收入
貸:應交税金--應交增值税(銷項税額)
2、小規模納税人:
借:銀行存款(或應收賬款)
貸:主營業務收入
貸:應交税金--應交增值税
(三)、税收管理規定的區別
1、一般納税人:銷售貨物或提供應税勞務可以開具增值税專用發票;購進貨物或應税勞務可以作為當期進項税抵扣;計算方法為銷項減進項。
2、小規模納税人:只能使用普通發票;購進貨物或應税勞務即使取得了增值税專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×徵收率。
税率與徵收率不同
1、一般納税人:基本税率17%,税法還列舉了5類適應13%低税率的貨物,還有幾項特殊業務按簡易辦法徵收(參照小規模)。還有零税率應税勞務和貨物。
2、小規模納税人:商業小規模按4%徵收率;商業以為小規模按6%,(免税的除外)。
《中華人民共和國税收徵收管理法》第四條法律、行政法規規定負有納税義務的單位和個人為納税人。
法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳税款義務的單位和個人為扣繳義務人。
納税人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納税款、代扣代繳、代收代繳税款。
以上便是一般納税人和小規模納税人的區別,從上文不難看出,一般納税人和小規模納税人之間的區別還是很大的,不管是納税的税率還是從賬務的處理上都有所不同。但是不管是哪一種納税人都是需要按照國家的相關法律規定進行繳納税款的。
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