股權轉讓個人所得税是多少，怎麼算？

一、股權轉讓税額計算

股權轉讓的應納税所得額，以股權轉讓價減除股權計税成本和轉讓過程中的相關税費後的餘額為應納税所得額。股權計税成本是指自然人股東投資入股時向企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。自然人股權轉讓應納的個人所得税按照“財產轉讓所得”項目繳税，適用20%的比例税率。

股權轉讓應納税所得額=股權轉讓價-股權計税成本-與股權轉讓相關的印花税等税費。

股權轉讓所得應納個人所得税額=股權轉讓應納税所得額乘20%。

自然人股東部分轉讓所持有股權的，轉讓股權的計税成本按轉讓比例確定。

轉讓股權的計税成本=全部股權的計税成本乘轉讓比例。

二、應納税所得額的核定

自然人股東申報的股權轉讓價格有下列情形之一，屬明顯偏低又無正當理由的，主管地方税務機關應當依法按照總局文件有關規定，核定其應納税所得額：

(一)股權轉讓價低於初始投資成本或取得該股權所支付的價款的;

(二)股權轉讓價低於同一投資企業其他股東同時或大約同時相同或類似條件下股權轉讓價的;

(三)股權轉讓收益率低於同期銀行存款利率的;

(四)股權轉讓所得低於最近一期股利分配所得的;

(五)股權轉讓時投資企業留存收益為正數，股權轉讓價中沒有包含該自然人股東所應享有的份額的，或轉讓價低於自然人股東應享有的所投資企業所有者權益份額的;

(六)主管地方税務機關依法認定的其他情形。

三、納税調整

主管地方税務機關對應核定應納税所得額的情況，要全面正確計算股權轉讓價格和股權計税成本，應考慮以下因素：一是“資本公積”、“未分配利潤”、“盈餘公積”累計結餘情況，對於應分配未分配的所有者權益應考慮其對價格的影響;二是債權債務清償情況，如：應收賬款、應付賬款、長期借款和長期投資等;三是資產、存貨的增值和減值等情況;四是股權計税成本的真實性。按照税收政策，根據企業財務狀況對其股權轉讓價格進行納税調整，該調增的調增，該調減的調減，填制股權轉讓納税調整表，經主管領導審批後，調整納税行為。股權轉讓納税調整表由各市局自定。

四、對無償轉讓股權行為的管理

一是對於繼承、遺產處分、直系親屬之間無償贈予股權的情況，對當事雙方不徵收個人所得税。納税人需要提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關係的公證書、撫養關係或贍養關係公證書(或鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養關係或贍養關係證明)、《繼承公證書》等相關證明，並填寫提交《個人股東變動情況報告表》，税務部門應認真審核並留存複印件。二是主管地方税務機關應深入調查無償轉讓股權的真實性，做好後續管理工作，發現有問題的，應核定其轉讓價格，依法補徵個人所得税，並依法進行處罰。三是對於無償贈與再轉讓的股權，以股權轉讓收入減除受贈、轉讓股權過程中繳納的税金及有關合理費用後的餘額為應納税所得額，按20%的適用税率計算繳納個人所得税。

直系親屬主要是指配偶、父母、子女、養父母、養子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬。遺產處分是指股權所有人死亡，依法取得股權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

對於其他情形的自然人股東將股權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權取得的受贈所得，按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得税，税率為20%。

五、納税時間和地點以及報送材料

自然人股東轉讓股權應當自完成股權轉讓的次月七日內到主管地方税務機關申報繳納股權轉讓個人所得税。扣繳義務人扣繳的税款應當在次月七日內向主管地方税務機關申報繳納。

納税人自行申報或扣繳義務人扣繳申報，應當提交以下材料：

(一)個人所得税申報表或扣繳個人所得税報告表;

(二)股權轉讓協議(合同);

(三)股權轉讓股東會議決議;

(四)主管税務機關要求報送的其他材料。

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