納豆專利

應該納多少

1.銷售方付給採購方的違約金

(1)交易行為實質上未發生產生的違約金

甲公司與乙公司訂立購銷合同，但因甲公司(銷售方)單方違約，因未給乙公司(採購方)供貨而支付給乙公司違約金。依據增值税暫行條例實施細則及財税[2016]36號文，甲公司與乙公司彼此之間既沒有銷售貨物也沒有發生應税服務行為，不屬於增值税的應税範疇，因此，依據現行的發票管理辦法及實施細則，該違約金也不屬於開具發票的範圍。

(2)交易中產生的違約金

銷售方甲公司提供給購買方乙公司的產品或服務，不符合乙公司要求而支付的違約金。若甲公司開具完增值税發票，此部分違約金可作為銷售折讓處理。若甲公司尚未開具增值税發票，甲公司可以直接按收款淨額確認收入並給乙公司開具增值税發票。

2.採購方付給銷售方的違約金

(1)交易行為實質上未發生產生的違約金

甲公司與乙公司訂立購銷合同，但因乙公司(採購方)單方違約，解除購銷合同支付給甲公司(銷售方)的違約金。依據增值税暫行條例實施細則及財税[2016]36號文，甲公司與乙公司彼此之間既沒有銷售貨物也沒有發生應税服務行為，不屬於增值税的應税範疇，因此，依據現行的發票管理辦法及實施細則，該違約金也不屬於開具發票的範圍。

(2)交易中產生的違約金

採購方乙公司因未及時向銷售方甲公司付款而支付的違約金，此部分違約金就是税法意義上的價外費用，甲公司應確認收入並按產品或服務的適用税率繳納增值税並給乙公司開具增值税發票。

當然，實務操作中，對交易行為實質上未發生而產生的違約金，因付款方擔心企業所得税納税調整而積極索要發票，收款方也有開票交税的情況，很多税務機關也是默許的。

在雙方簽訂合同後，在合同中也是要規定雙方的權利和義務，也會規定違約的具體責任和違約金的金額，當違約方支付了違約金後需要需要繳納一定的税金，在計算違約金的税率時會按照17%的比例來收取，具體的收取情況還會根據支付的對象以及支付的時機來考慮。