消費税怎麼計算應納税額？

我國税收種類較多，人們在平時的購物消費過程中接觸到最多的是增值税，商家將商品賣出後的所得會被徵收增值税，這些税其實商家已經將其加到消費者身上了。有些特殊商品還會有消費税，比如汽車、煙等等，那消費税怎麼計算應納税額?我們來了解一下。

消費税怎麼計算

(一)從價定率計算方法

對實行從價定率計算方法計算的應税消費品，以其銷售額為計税依據，按適用的比例税率計算應納消費税税額。基本計算公式為：

應納税額=銷售額×比例税率

公式中的“銷售額”是指納税人有償轉讓應税消費品所取得的全部收入，即納税人銷售應税消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，全部價款中包含消費税税額，但不包括增值税税額;

含增值税銷售額的換算：

應税消費品的銷售額 = 含增值税的銷售額÷(1+增值税税率或徵收率)

“價外費用”指納税人在價款之外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利息)、手續費、包裝費、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。但下列款項不包括在內：

①承運部門的運費發票開具給購貨方的;

②納税人將該項發票交給購貨方的。

除此之外的其他價外費用，無論是否屬於納税人的收入，均應併入銷售額計算納税。

[例]某日化廠生產的化粧品對外零售價格為117元(含增值税)，那麼計徵消費税的依據經過換算為100元[117÷(1+17%)]，則：

消費税税額為100×30% = 30元，增值税税額為100×17% = 17元。

(二)實行從量定額計算方法

對實行從量定額計算方法的應税消費品，以其銷售數量為計税依據，按適用的單位税額計算應納消費税税額。計算公式為：

應納税額=銷售數量×單位税額

公式中的“銷售數量”是指應納税消費品的數量，由於納税人的生產經營方式不同，其含義也有所不同，具體含義是：

(1)銷售應税消費品的，為應税消費品的銷售數量;

(2)自產自用應税消費品的，為應税消費品的移送使用數量;

(3)委託加工應税消費品的，為納税人收回的應税消費品的數量;

(4)進口的應税消費品，為海關核定的應税消費品的進口徵税數量。

在實行從量定額計算方法的應税消費品中，對黃酒和啤酒是以噸為計税單位，規定單位税額;對成品油是以升為計税單位，規定單位税額。在實際生產經營過程中，納税人所採用的計算單位可能會與規定的計税單位不一致，這就需要在計算應納税額時將其先換算成規定的計税單位。税法規定的換算標準如下：

(1)啤酒1噸=988升 (2)黃酒1噸=962升

(3)汽油1噸=1388升 (4)柴油1噸=1176升

(5)石腦油 1噸=1385升;(6)溶劑油 1噸=1282升;

(7)潤滑油 1噸=1126升;(8)燃料油 1噸=1015升;

(9)航空煤油 1噸=1246升。

(三)實行從價定率和從量定額混合計算方法(即複合計税)

現行消費税的徵税範圍中，只有捲煙、糧食白酒、薯類白酒採用混合計算方法。其基本計算公式為：

應納税額=銷售額×比例税率+銷售數量×單位税額

生產銷售捲煙、糧食白酒、薯類白酒從量定額計税依據為實際銷售數量。進口、委託加工、自產自用捲煙、糧食白酒、薯類白酒從量定額計税依據分別為海關核定的進口徵税數量、委託方收回數量、移送使用數量。

自2006年4月1日起，糧食白酒、薯類白酒的比例税率統一為20%。定額税率為0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升。從量定額税的計量單位按實際銷售商品重量確定?如果實際銷售商品是按體積標註計量單位的?應按500毫升為1斤換算?不得按酒度折算。(財税[2006]33號)

對外購糧食和薯類、糠麩等多種原料混和生產的白酒，按糧食白酒税率徵税

從量計徵的消費税=1×2000×0.5=1000元=0.1(萬元)

[注：1噸=1000公斤=2000斤]

從價計徵的消費税=3.8×20%=0.76(萬元)

此外，税法規定，消費税的應納税額應按人民幣計算。納税人銷售的應税消費品如果以外匯結算銷售款時，應當摺合人民幣計算應納消費税税額。在將外匯摺合成人民幣時，其摺合率可以選擇結算銷貨款當天或者當月1日的國家外匯牌價(原則上為中間價)。納税人應當在事先確定採用上述的哪一種摺合率，並且在確定後的一年不得進行變更。

《消費税暫行條例》第五條 消費税實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額複合計税(以下簡稱複合計税)的辦法計算應納税額。應納税額計算公式：

實行從價定率辦法計算的應納税額=銷售額×比例税率

實行從量定額辦法計算的應納税額=銷售數量×定額税率

實行復合計税辦法計算的應納税額=銷售額×比例税率+銷售數量×定額税率

納税人銷售的應税消費品，以人民幣計算銷售額。納税人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當摺合成人民幣計算。

消費税怎麼計算應納税額相信大家都瞭解了。消費税的計算可以以銷售收入為基礎，也可以根據銷售數量計算，也有兩者混合計算的情形。消費税是國家為了調整人們的購物方向，保證國家的財政收入而制定的，商家要追求利潤，會將消費税加入到消費者的購買價格中。本站有在線律師，如果您有任何的疑惑，歡迎您隨時諮詢。