稅收保全措施和強制執行措施的區別是什麼
①被執行人範圍不同。稅收保全措施的使用範圍只涉及從事生產經營的納稅人;強制執行措施的使用範圍除涉及從事生產經營的納稅人之外,還涉及扣繳義務人、納稅擔保人。所以從被執行人角度看,強制執行措施比稅收保全措施的涉及面要廣。
②執行限度有差異。稅收保全措施執行限度應當以應納稅額為限;而採取稅收強制執行措施時,對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金必須同時強制執行,但不包括罰款。這裡體現的政策精神是:滯納金是納稅人未按規定期限履行納稅義務而被課以的新的給付義務,是稅款的正常延伸。
稅收保全措施是指稅務機關對可能由於納稅人的行為或某種客觀原因,致使以後的稅款的徵收不能保證或難以保證的案件,採取限制納稅人處理或者轉移商品、貨物或其他財產的措施。
稅收保全措施有兩種主要形式:一是書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人相當於應納稅款的存款;二是扣押、查封納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨物或其他財產。
稅收保全措施的實施應經縣以上稅務局(分局)局長批准。
個人及其所撫養家屬維持生活必須的住房和用品,不在稅收保全措施範圍之內。
稅收強制執行措施
強制執行措施的使用範圍僅限於未按照規定的期限繳納或者解繳稅款,經責令限期繳納,逾期仍未繳納的從事生產經營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。稅收強制執行措施的實施必須堅持告誡在先的原則。
採取稅收強制執行措施的程式包括:
(1)稅款的強制徵收;
(2)扣押、查封、拍賣或者變賣,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
採取稅款強制執行措施時,對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金必須同時強制執行,但不包括罰款。
對於被執行人必要的生產工具、本人及其所供養家屬的生活必須品應當予以保留,不得對其進行扣押、查封、拍賣或者變賣。
首先,強制執行措施與稅收保全措施之間只有可能的連續關係,但沒有必然的因果連續關係。也就是說,強制執行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊,而稅收保全措施的結果也不一定就是強制執行。
主要相同點:
①批准級次相同,都是縣以上稅務局(分局)局長批准。
②個人及其所撫養家屬維持生活必須的住房和用品,不在稅收保全措施和強制執行措施範圍之內。
綜上所述,這個稅收保全措施就是指稅務機關因對可能由於納稅人的行為或者某種客觀原因,致使以後稅款的徵收不能保證或難以保證的案件,採取限制納稅人處理和轉移商品、貨物或其他財產的措施,而強制執行是隻限於沒有按照期限繳納的稅收。
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