居民企業清算股東股息所得
居民企業股東轉讓股權
1、《企業所得稅法》規定,企業對外投資期間,投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。企業轉讓資產,該項資產的淨值,准予在計算應納稅所得額時扣除。
2、《企業所得稅法實施條例》規定,企業對外進行權益性投資,形成投資資產,投資資產以歷史成本為計稅基礎。歷史成本,是指企業取得該項資產時實際發生的支出。企業持有資產期間資產增值或者減值,除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外,不得調整該資產的計稅基礎。
投資資產按照以下方法確定歷史成本:
通過支付現金方式取得的投資資產,以購買價款為成本;
通過支付現金以外的方式取得的投資資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
3、《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條“關於股權轉讓所得確認和計算問題”規定,企業轉讓股權收入,應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時,確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後,為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時,不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
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