企業所得税税前扣除税金包括哪些
一、企業所得税税前扣除税金包括什麼?
企業所得税前允許扣除的税金主要有:納税人按規定繳納的消費税、營業税、資源税、關税、城市維護建設税、土地增值税、教育費附加等產品銷售税金及附加。此外還有企業發生的房產税、車船使用税、土地使用税、印花税等。但不包括已經計入管理費用中的房產税、車船使用税、土地使用税、印花税。增值税屬於價外税,不在扣除之列。
二、企業所得税税前扣除項目有哪些?
1、業務招待費
《企業所得税法實施條例》第四十三條規定:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的千分之五。
2、 廣告費和業務宣傳費
(1)基數原則同業務招待費
(2)超過部分結轉扣除
(3)銷售(營業)收入15%
3、職工薪酬
(1)發放對象應為企業任職或受僱的員工
(2)彙算清繳結束前已實際支付
(3)列入工資薪金制度,固定與工資資金一起發放的福利性補貼應作為工資薪金處理
4、職工福利費
不超過工資薪金總額14%,超過部分不得在以後年度結轉扣除。
5、教育經費
(1)一般職工教育經費:發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%,超過部分可以在以後年度結轉扣除
(2)技術先進型企業:發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,超過部分,准予在以後納税年度結轉扣除。
6、捐贈支出
企業發生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,准予扣除。
綜上所述,企業所得税税前抵扣的項目很多,包括工資薪酬、招待費、教育經費等。其中企業所得税税前扣除税金包括企業繳納的營業税、印花税、土地增值税等各種税費。在財務人員統計企業所得税應納税額的時候,要剔除掉這些支出,這樣算出來的所得税才是正確的,否則就會發生產生税費多繳的情況。
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