哪些行为属于偷税漏税?
一、哪些行为属于偷税漏税?
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。偷税罪是偷税情节严重的行为。据刑法规定,扣缴义务人采取偷税手段,不缴或者少缴扣、已收税款数额占应缴税额10%以上且超过一万元的,依照偷税罪处罚。偷税罪的主体包括纳税人和扣缴义务人,含自然人和单位。漏税是指纳税人并非故意未缴或则少缴税款的行为。对漏税者税务机关应当令其期限照章补缴所漏税款;逾期未缴的,从漏税之日起,按日加收税款滞纳金。
二、偷税方面的证据有哪些?
偷税的行为证据。主要包括:
1、纳税人伪造、变造的帐簿、记帐凭证原件或复印件;
2、纳税人真实的帐簿、记帐凭证、原始凭据的原件或复印件;
3、税务机关纳税申报通知书原件或复印件及其送达回证;
4、纳税人虚假的纳税申报表原件或复印件;
5、纳税人拒不纳税申报的承认书(证人证言);
6、纳税人税收缴款书(完税证);
7、对有关当事人员的询问笔录;
8、当事人违法事实陈述书;
9、检查人员的《现场笔录》等。
三、逃税罪的构成要件有哪些?
1、客体要件
逃税罪的客体是指逃税行为侵犯了我国的税收征收管理秩序。
2、客观要件
本罪的客观方面表现为:纳税人采取欺骗、隐瞒手段,进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上;扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的行为。
3、主体要件
本罪的犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人。既可以是自然人,也可以是单位。
4、主观要件
本罪的主观要件是故意和过失。进行虚假纳税申报行为是在故意的心理状态下进行的。不进行纳税申报一般也是故意的行为,有时也存在过失的可能,对于确因疏忽而没有纳税申报,属于漏税,依法补缴即可,其行为不构成犯罪。因此,逃税罪的主观要件一般是故意。
综上所述,纳税是企业在经营活动中承担的法定义务,对于偷税漏税的企业,税务机关会做出行政处罚,并责令及时补缴税款。偷税的行为类型有多种,往往是通过做假账的方式进行。根据最新刑法,偷税金额达到五万元即构成犯罪,公安机关可以逮捕企业负责人。
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