税滯納金行政罰沒款金額限制如何規定?
行政機關依法作出金錢給付義務的行政決定,當事人逾期不履行的,行政機關可以依法加處罰款或者滯納金。加處罰款或者滯納金的標準應當告知當事人。加處罰款或者滯納金的數額不得超出金錢給付義務的數額。
具體規定如下:
第一,依據已經生效的行政決定,行政相對人必須負有一定數額的金錢給付義務,包括税收、行政事業性收費、行政罰款等以給付金錢為內容的義務。納税人未按照規定期限繳納税款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳税款的,税務機關除責令限期繳納外,從滯納税款之日起,按日加收滯納税款萬分之五的滯納金。行政相對人逾期不繳納罰款的,行政機關可以每日按罰款數額的百分之三加處罰款。
第二,行政相對人逾期沒有履行金錢給付義務。這裏的“逾期”應當理解為超過行政決定所確定的金錢給付義務的履行期限。税收滯納金從税務機關確定的税後繳納期限屆滿之日起計算,行政處罰罰款的滯納金從行政機關確定的罰款繳納期限屆滿之日起計算。如果行政相對人在行政決定所確定的期限內履行了相應的義務,則無須也不應再對行政相對人加處罰款或實施強制執行。
第三,罰款或滯納金的數額或標準必須由法律、法規明文作出規定。加處罰款或者滯納金是通過課以行政相對人新的金錢給付義務,迫使行政相對人履行原行政決定確定的基礎義務,會加重行政相對人的財產負擔。因此,其數額或標準必須由法律、法規明文作出規定,執行機關不能自行其是。凡法律、法規明確規定了數額的,執行機關只能依法實施,無裁量餘地,如《税收徵收管理法》等規定的滯納金。如果法律、法規僅規定了一定的幅度,執行機關可以在法定幅度內自由裁量,其標準以能夠促使義務主體自動履行義務為限。
第四,行政機關有義務告知當事人加處罰款或者滯納金的標準。告知行政相對人加處罰款或者滯納金的標準,使行政相對人瞭解罰款或滯納金的計算標準和數額,有助於對行政相對人產生履行義務的心理強制作用,同時也有利於行政相對人監督行政機關,保障自身合法權益。對於行政機關而言,告知是一項法定義務,如不履行,則要承擔相應的法律後果;對於行政相對人而言,行政相對人不僅有權利要求行政機關告知,而且行政機關因未履行告知義務而致其損失的,行政相對人有權要求賠償。
第五,加處罰款或者滯納金的數額不得超過金錢給付義務的數額。加處罰款或者滯納金的數額從行政決定所確定的義務履行期限屆滿之日起開始計算,至實際履行義務之日止。在此期間,罰款或者滯納金以一定的比例,按天數計算,並可反覆適用。實踐中由於一些行政機關未能及時通知、催告行政相對人履行繳納罰款或者有關税費的義務,頻繁發生“天價罰款”問題,嚴重增加了行政相對人的負擔。
綜上所述,行政處罰滯納金具有法定性、強制性和懲罰性的特點,滯納金只能發生雙方的法律地位不平等、國家行使公共權力的過程中,並且在司法實踐過程中,滯納金或者罰款均是具有一定的上限限制的,法律明確規定滯納金數額最高不能超過行政處罰所處的罰款金額。
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