小規模納税人增值税的徵收方式有哪些

一、小規模納税人增值税的徵收方式有哪些?

小規模納税人主要有三種徵收方式：查賬徵收、查定徵收和定期定額徵收。

查賬徵收：税務機關按照納税人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用税率計算繳納税款的方式。這種方式一般適用於財務會計制度較為健全，能夠認真履行納税義務的納税單位。

查定徵收：税務機關根據納税人的從業人員、生產設備、採用原材料等因素，對其產製的應税產品查定核定產量、銷售額並據以徵收税款的方式。這種方式一般適用於賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納税單位。

定期定額徵收：税務機關通過典型調查、逐户確定營業額和所得額並據以徵税的方式。這種方式一般適用於無完整考核依據的小型納税單位。

小規模納税人是指年銷售額在規定標準以下，並且會計核算不健全，不能按規定報送有關税務資料的增值税納税人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值税的銷項税額、進項税額和應納税額。

二、小規模納税人和一般納税人的區別

① 使用發票不同。小規模納税人銷售只能使用普通發票,不能使用增值税專用發票，購買貨物與一般納税人相同，可以收普通發票也能收增值税專用發票，二者收取增值税專用發票後帳務處理不同.一般納税人按價款部分入成本,税款部分入"應交税金--應交增值税--進項税額"帳户;小規模納税人則按全額進入成本.

②應交税金的計算方法不同。一般納税人按"抵扣制"計算税金,即按銷項減進項後的餘額交税.小規模納税人按銷售收入除於(1 適用税率)後的金額再乘税率計算應交税金，工業6%，商業4%。

③税率不同。一般納税人分為0税率、13%税率、17%税率。小規模納税人，商業企業按4%;工業企業按6% ，(免税的除外)。

三、小規模納税人標準

1、定量標準——經營規模

(1)從事生產貨物或提供應税勞務，或以其為主兼營貨物批發或零售的納税人(適用50%的標準)

年應税銷售額≥50萬元，一般納税人

<50萬元，小規模納税人< p="">

(2)從事貨物批發或零售的納税人

年應税銷售額≥80萬元，一般納税人

<80萬元，小規模納税人< p="">

(3)應税服務年銷售額標準

應税服務年銷售額標準為500萬元(不含税銷售額)

應税服務年銷售額，是指納税人在連續不超過12個月的經營期內，提供交通運輸和現代服務累計應徵增值税銷售額，含免税、減税銷售額。

納税人同時兼有增值税應税貨物、勞務，以及應税服務銷售額時，如何確定?

假設某商業批發企業兼營應税服務項目，有下列情形：

批發零售年銷售額85萬元，應税服務銷售額400萬元，由於應税貨物達到85萬，認定為一般納税人;

批發零售年銷售額70萬元，應税服務銷售額505萬元，由於應税服務年銷售額達到505萬，認定為一般納税人;

批發零售業務年銷售額70萬元，應税服務年銷售額450萬元，合計520萬元，雖然合計金額超過80萬及500萬標準，但由於應税貨物及勞務年銷售額未超過80萬，應税服務年銷售額未超過500萬，不應認定為一般納税人。

2、定性標準——納税人性質和會計核算程度

(1)年應税銷售額超過小規模納税人標準的其他個人(自然人)按小規模納税人納税;非企業性單位和不經常發生應税行為的企業可自行選擇是否按小規模納税人納税。

(2)年應税銷售額未超過標準以及新開業的納税人，有固定的經營場所，會計核算健全，能準確提供銷項税額、進項税額的可認定為一般納税人。

絕大多數的小規模納税人基本上還是通過定期定額徵收的這種方法納税的，因為小規模納税人的財務會計制度大多都是比較不健全的，所以適用於查賬徵收的話也比較不方便。企業在納税方面的支出會加重運營成本，所以對於那些經營範圍比較小的企業，關鍵是銷售額符合國家規定的，都會被列入小規模納税人的範圍。以上就是本站小編整理的內容。本站有在線律師，如果您有任何的疑惑，歡迎您隨時諮詢。