構成持有偽造的發票罪要具備的條件
持有偽造的發票罪的四要件
一、客體要件
持有偽造的發票罪為複雜客體,主要包括國家的發票管理制度和税收徵管制度。
發票是財務收支的法定憑證,是會計核算的重要依據。税務機關負責發票管理制度的制定和組織實施,並負責對一切印製、使用發票的單位和個人進行監督和管理。違法購買、持有和使用置於税務機關監管以外的偽造發票,侵犯了國家對發票的管理制度。此外,發票是國家進行税務稽查的重要依據,通過購買假髮票虛列成本,減少所得税等税種的應納税額,達到偷逃税款的目的,從而侵犯了國家的税收徵管制度。
客觀要件
非法持有偽造的發票罪的客觀方面表現為明知是偽造的發票而故意持有,數量較大的行為。持有,是指行為人實際支配、控制數量較大的假髮票的一種持續狀態,既可以隨身攜帶、放置或藏匿在某一地點,也可以委託他人保管,只要在行為人控制之下即可。
二、主體要件
自然人和單位都可以成為非法持有偽造的發票罪的主體,主要包括以下四個方面:
1、是利用假髮票偷逃税款的單位和個人。部分企業經營者為了獲取高利潤,通過偷逃税款來降低成本,於是就通過從地下市場購買假髮票來虛列企業開支的方式來降低繳納企業所得税等税種的納税數額。如果購買假髮票的數額較大,又沒有構成逃税罪(偷逃税款的數額未達到應繳税款的10 %),就構成了持有偽造的發票罪。
2、是利用假髮票列支非法支出的單位和個人。一些企事業在日常活動中存在着商業賄賂等無法取得發票的非法支出,就通過購買假髮票的方式在會計核算中列支這些非法支出,實現賬目平衡。
3、是利用假髮票來挪用、侵佔單位資金的業務人員。一些業務人員通過購買假髮票,向單位虛報支出,騙取、侵佔單位資金。
4、是利用假髮票來套取財政資金的機關和事業單位。一些單位通過購買假髮票入賬等方式違規建立小金庫,套取財政資金,進行發放職工補貼等違法違紀活動。
三、主觀要件
持有偽造發票的犯罪為直接故意,即行為人明知是偽造的發票而持有。間接故意和過失不能構成本罪。
並非明知是假髮票而予以持有,行為人的行為就不具有本罪所欲規制行為的社會危害性,也就沒有必要作為犯罪處理。此外,發票的印製並非全國統一,即使同一地方也可能由不同的單位印製,加之不同的發票印製標準也不同,讓普通人來鑑別發票真偽的要求未免過高。
關於持有偽造發票的犯罪是否必須以牟利為目的,有不同的意見。一種意見認為,刑法條文沒有規定以非法牟利為目的,因此,本罪不以非法牟利目的為構成要件,只要虛開行為達到情節嚴重,就應定罪處罰。另一種意見認為,不能一概而論。持有偽造的發票不是違法者的最終目的,往往是作為出售或者實施逃税等其他非法牟利犯罪的橋樑和中介,關於持有偽造發票不是違法者的最終目的,往往只是實施其他非法牟利犯罪的橋樑和中介,而最終是以謀取非法經濟利益為目的。由於持有偽造的發票罪主要侵害的是國家税收徵管秩序,如果沒有牟利的目的,那麼持有偽造發票的行為對國家税款的徵收就沒有威脅,也不會對國家税收徵管秩序造成大的影響,其社會危害性不大。特別是在不知是偽造發票的情況下獲得了偽造的發票,事後發現發票系偽造,但依然持有,也沒有利用偽造發票實施其他違法行為的情形,就屬於情節顯著輕微的情形,可不以犯罪論處。因此,雖然《刑法修正案(八)》 沒有將“以營利為目的”或者“為牟取經濟利益”作為持有偽造的發票罪的主觀要件,但是不以牟利為目的的持有偽造發票行為是否能認定為本罪需要審慎認定。
-
企業清算投資所得税率
合夥企業個人所得税率是多少合夥企業的個税計算是以税前利潤按各合夥人的股份比率計算出每個人分配的利潤,扣除個税允許税前扣除額42000,(每月3500),再按個體工商户的生產經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用5級累進個税税率表計算應繳的税額。...
-
繼承糾紛案件
一般勞動糾紛案件需要多長時間才能結案?有什麼法律條文規定?你好1、人民法院適用簡易程序審理案件,應當在立案之日起三個月內審結;2、人民法院適用普通程序審理的案件,應當在立案之日起六個月內審結。有特殊情況需要延長的,由本院院長批准,可以延長六個月;還需要延長的...
-
刑法第一百九十三
刑法第一百九十三條中所説的數額較大是多少,怎麼定性的《刑法》第一百九十三條有下列情形之一,以非法佔有為目的,詐騙銀行或者其他金融機構的貸款,數額較大的,處五年以下有期徒刑或者拘役,並處二萬元以上二十萬元以下罰金;數額巨大或者有其他嚴重情節的,處五年以上十年...
-
二手房買方需要提供什麼材料
二手房買方需要提供什麼材料二手房過户帶什麼資料。買方需要提供的證件資料:1、若買方單身,需要攜帶身份證、户口本、房屋買賣交易的契税完税證明。2、若買方已婚,需要攜帶夫妻雙方的身份證、結婚證(若購房者是外地人,需要根據當地規定,出具本地暫住證或其他證件)、家...