轉讓個人著作權税率是多少?
一、轉讓個人著作權税率是多少?
個人轉讓著作權的使用權,應當按照“特許權使用費所得”繳納個人所得税。其計税方法是:納税人每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其餘額為應納税所得額。適用税率為20%。
特許權使用費所得,是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得;提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得。財產轉讓所得,是指個人轉讓有價證券、股權、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。因此,個人轉讓著作權應按特許權使用費所得與適用税率計算繳納個人所得税。
二、個人轉讓著作權如何納税?
1、增值税。根據《財政部、國家税務總局關於全面推開營業税改徵增值税試點的通知》附《銷售服務、無形資產、不動產註釋》:銷售無形資產,是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產,是指不具實物形態,但能帶來經濟利益的資產,包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。因此,個人轉讓著作權屬於增值税徵税範圍。《營業税改徵增值税試點過渡政策的規定》第一條同時規定,個人轉讓著作權免徵增值税。因此,在增值税上,個人不論是轉讓著作權的使用權還是所有權,其取得的收入均免徵增值税。
2、個人所得税。個人轉讓著作權區分轉讓使用權和轉讓所有權。特許權使用費所得,是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得(不包括稿酬所得)。所以,個人轉讓著作權的使用權,應當按照“特許權使用費所得”繳納個人所得税。其計税方法是:納税人每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其餘額為應納税所得額,適用税率為20%。
個人財產轉讓所得税應當按照“財產轉讓所得”税目繳納個人所得税。所謂財產轉讓所得,是指個人轉讓有價證券、股權、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。所以,個人轉讓著作權的所有權行為,屬於財產轉讓行為,由此取得的所得應當按照“財產轉讓所得”繳納個人所得税。財產轉讓所得,以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的餘額,為應納税所得額,適用税率為20%。納税義務人未提供完整、準確的財產原值憑證的,不能正確計算財產原值的,由主管税務機關核定其財產原值。合理費用,是指賣出財產時按照有關規定支付的有關費用。
3、印花税。根據印花税規定,產權轉移書據應當按所載合同金額的0.5‰貼花,產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用、專利權、專有技術使用權等轉移書據。版權又稱著作權,包括有關文學、藝術和科學作品的權利,是作者及其他著作權所有人對作品所享有的專有權利。所以,對個人轉讓著作權應當按所載合同金額的0.5‰繳納印花税。
只要是有財產收入以及轉讓,都是要進行繳納税務的,具體税務繳納要根據所涉及到的轉讓類型和收入類型來進行確定。如果沒有按照國家法律規定來進行繳納税務的話,是屬於偷税漏税的行為將會受到刑事處罰,具體要根據偷税漏税的金額來進行確定。
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