一般納稅人異地預繳增值稅稅率

一般納稅人異地預繳增值稅稅率

1、一般納稅人跨市(地級)提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額，按照2%的預徵率在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

這種情況下，根據財會2016年22號文的規定，應設定“應交稅費—預繳增值稅”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應交稅費—預繳增值稅

貸：銀行存款

申報時：

借：應交稅費—未繳增值稅

貸：應交稅費—預繳增值稅

申報時，填寫附表(四)稅額抵減情況表抵減預繳的增值稅。

2、一般納稅人跨市(地級)提供建築服務，適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

這種情況下，根據財會2016年22號文的規定，應設定“應交稅費—簡易計稅”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款

申報時，填寫附表(四)稅額抵減情況表抵減預繳的增值稅。

3、小規模納稅人跨市(地級)提供建築服務，適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

這種情況下，根據財會2016年22號文的規定，應設定“應交稅費—應交增值稅”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款

申報時，填寫申報表21行“本期預繳稅額”抵減預繳的增值稅。