私募基金公司稅務如何處理?
相對於公募基金而言,私募基金公司的稅務問題比較複雜,最近又在進行營改增改革,導致很多私募基金管理人對稅務方面很是苦惱。如果處理不好,還會惹上偷稅漏稅的麻煩。那麼私募基金公司稅務如何處理?本文現在和大家分享下基金管理人及基金投資人方面的稅務處理知識。
一、基金管理人的稅務如何處理?
基金管理人可能是公司制的,也有可能是合夥制的,也有可能是個人。管理人主要的業務收入可能包括投資分紅、管理費,管理費按照一般慣例按照募集金額的2%來收取,還有一部分是超額分成收入,通常按照超額的20%進行提取。此外,可能還有一些諮詢收入。
1、所得稅
管理人如果是公司,則按前述方法繳納企業所得稅。如果是合夥企業,那就是按照“先分後稅”原則,把所得按照合夥企業每年做一個彙算清繳,把類似的利潤實際分配,或者沒有實際分配的劃到合夥人一方,合夥人直接交稅。
2、增值稅
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條,小規模納稅人增值稅徵收率爲3%。
徵收率的調整,由國務院決定。
作爲一個基金的管理人,主要收入爲募集總金額2%的管理費。對於公司和合夥,需要繳納增值稅,一般納稅人按照6%,小規模納稅人按照3%。個人作爲管理人,統一按照小規模納稅人3%來繳納增值稅。諮詢收入按照6%,或者是小規模3%的比例來繳納增值稅。另外一塊比較重要的收入:收益分成,按照增值部分的20%提取。
對這一個性質認定的不同,會導致不一樣的稅費,若爲投資收益,則不需不繳納增值稅,只繳納所得稅。若爲類似於服務、勞務的收益,除了繳納所得稅之外,還要繳納增值稅。
這裏,建議各個公司,可以把收益的形式寫成從會計處理到合同簽訂上都不要體現服務性的概念,而是體現爲投資收益的概念來處理。
二、基金投資者的一些稅務怎麼處理?
基金投資者包括一些機構和個人。這裏面涉及到的收入包括轉讓的收入和持有期間的收益,涉及的稅種包括所得稅和增值稅。
對於公募基金來說,根據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》基本上可以確定,其相關投資的一些收入免徵增值稅和所得稅。但一般稅務局可能從自己審慎的角度來考慮,私募基金並不享受這些稅收政策的優惠。
1、投資公司型的基金
取得爲股息紅利所得,按照股息紅利所得來繳納個人所得稅。當然,這個指的是分紅。如果把公司的股權轉讓了,即按照股權轉讓繳納個人所得稅,它是由支付方進行代扣代繳的,如果沒有扣繳義務人則要自行申報,稅率也是20%。
2、投資於合夥企業基金
若爲法人合夥人,收入按照25%來繳納企業所得稅。若爲個人合夥人,取得的分紅按前述方法繳納。
綜上所述,對於私募基金公司來說,面臨的主要稅種是企業所得稅和增值稅。增值稅相對比較單一,按照規定繳納即可。企業所得稅就比較複雜,光是應納稅額的計算,就有多種公式。而且根據私募基金是合夥還是公司制,繳稅上面也有區別。私募基金公司稅務處理的時候,應該透過專業人士完成,涉及到的法律知識,可以諮詢律師。
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