徵地補償税收政策具體有哪些
徵地補償税收政策具體有哪些
(一)、營業税
被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋(或土地)拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋,除下列兩種情況外,均應徵收營業税。
1、被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋(或土地)拆遷補償費及其他補助費,暫免徵收營業税。
2、被拆遷個人因自用普通住房拆遷,所取得的補償費或拆遷過程中發生的房屋等面積產權調換,暫免徵收營業税。
由於目前尚無搬遷補償費營業税税務處理的統一政策,可建議企業在遇到此類業務時多與主管税務機關及其專管員溝通,並根據溝通結果確定如何進行税務處理。
(二)、土地增值税
根據《土地增值税暫行條例》第8條規定,因國家建設需要依法徵用、收回的房地產免徵土地增值税。《土地增值税暫行條例實施細則》第11條進一步規定:此處所稱的因國家建設需要依法徵用、收回的房地產,是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批准徵用的房產或收回的土地使用權。根據《土地增值税暫行條例實施細則》第11條規定,符合上述免税規定的單位和個人,須向房地產所在地税務機關提出免税申請,經税務機關審核後,免予徵收土地增值税。 由上述規定可知,企業從政府收到的搬遷補償款項,在絕大多數情況下是免徵土地增值税的,但是此類情況下的免徵應以原房地產所在地税務機關的批文為準。在實際工作中,我們需要關注是否已獲得税務機關的免税批文。如果尚未收到批文,則應視同房地產出售或轉讓,計提應交土地增值税。
(三)、企業所得税
1、搬遷補償款結餘的所得税處理截至目前,內資企業所得税法中對搬遷補償款的税務處理未作專門規定。在外商投資企業和外國企業所得税方面,規範搬遷補償費税務處理的最主要文件是國家税務總局《關於外商投資企業和外國企業取得搬遷補償費收入税務處理問題的批覆》。
(1)企業取得搬遷補償費收入,凡搬遷後重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產(以下稱重置固定資產)的,應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折餘價值和處置費用後的餘額,衝減企業重置固定資產的原價。
(2)企業取得搬遷補償費收入,凡搬遷後不再重置與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產的,根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得税法實施細則》第44條的規定,應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折餘價值及處置費用後的餘額,計入企業當期應納税所得額,計算繳納企業所得税。實務中內資企業收到搬遷補償費的税務處理在很多情況下也是參照國税函[2003]115號文件執行的。有不少地方的税務機關參照該文件的精神,對本地區內資企業搬遷補償費的税務處理作出了規定。
税收政策的實施需要自己進行一定的瞭解,所以問題的解決需要時間,但是國家的税收取之於民用之於民,在基礎設施的建設上以及社會保障體系的投入中,税收都會有着突出的作用,所以即使自己是拆遷問題,但是符合法律規定的税收依舊需要自己繳納。
-
股權轉讓時企業所得税怎麼計算?
股權轉讓時企業所得税怎麼計算?財政部[1987]033號文規定:“股權轉讓所得是指合營企業的外國合營者、外資企業的出資者轉讓其在企業所有的股權而獲取的超出其出資額部分的轉讓收益,應按規定徵收20預提所得税”。這裏,股權轉讓所得是轉讓價格與出資額之間的差額。轉...
-
私募基金要納税嗎,要納哪些税?
近年來,資本市場的發展越來越火熱,不少投資者都加入了私募基金的投資行業。在我國,依法納税是公民應盡的義務之一。那麼,私募基金要納税嗎?這個問題難倒了不少私募基金的投資者。為了解決您的疑問,本站小編特意為您蒐集了以下資料,希望對您有幫助。一、私募基金税務根...
-
員工領到高温費怎麼交税
在日常生活當中,對於一些事業單位的人員來説,在領到工資以後是需要向國家交納一部分的個人所得税的,關於這一點,是我國公民基本上都知道的一個法律常識。但是到了夏季以後,往往有一部分職工在領取到單位發放的高温費以後,不知道高温費是否應該向國家交税。下面小編就...
-
關於印花税票作用是什麼?
印花税一般出現在房產中,並且起源已久,不是我國獨創的,印花税票是因為印花税而產生的,他是一種有價的證券,和其他股票、基金不同。關於印花税票作用是什麼?在有關法律條文中,有沒有具體的説明呢?下面請跟隨小編一起來了解一下。一、關於印花税票作用是什麼?1、有利於增...