承包境外工程如何抵免所得税?
可以直接或通過折舊費,抵扣企業所得税應税收入。在計算應納税所得額時,下列支出也不得扣除:
(一)賄賂等非法支出;
(二)因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金;
(三)存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金(包括投資風險準備基金),以及國家税收法規規定可提取的準備金之外的任何形式的準備金;
(四)税收法規有具體扣除範圍和標準(比例或金額),實際發生的費用超過或高於法定範圍和標準的部分。
納税人的存貨、固定資產、無形資產和投資等各項資產成本的確定應遵循歷史成本原則。納税人發生合併、分立和資本結構調整等改組活動,有關資產隱含的增值或損失在税收上已確認實現的,可按經評估確認後的價值確定有關資產的成本。
一般情況下是可以抵扣的;根據相關規定:納税人跨縣(市、區)提供建築服務,向建築服務發生地主管國税機關預繳的增值税税款,可以在當期增值税應納税額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續抵減。
納税人採取預收款方式銷售自行開發的房地產項目,應在收到預收款時按照3%的預徵率預繳增值税。
適用一般計税方法計税的,按照11%的適用税率計算;適用簡易計税方法計税的,按照5%的徵收率計算。
【注意】:未抵減完的預繳税款可以結轉下期繼續抵減。
依據法律規定,工程勞務分包的應納税額為應納税所得額乘以以下相應的税率:
1、勞務分包方選擇清包工模式選擇適用簡易計税方法的,其徵收率為3%;選擇一般計税方法的,其增值税税率為11%.
2、含甲供的勞務分包模式選擇適用簡易計税方法的,其徵收率為3%;選擇一般計税方法的,其增值税税率為11%.
3、除清包工及含甲供工程以外的勞務分包,適用一般計税方法,適用增值税税率為11%.
4、勞務分包商為小規模納税人的,“營改增”後其徵收率統一為3%.
在我國的建築服務業裏,其實在簽訂建築合同之後,分包的情況是很常見的,此時需要注意的是,因為是分包工程的,此時就是會涉及到分包方和發包方的税務處理問題,同時也會涉及到相應的抵税的問題。
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