土地增值税的计税依据是什么?
一、土地增值税的计税依据是什么?
房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额?
销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1 11%)
房地产企业销项税额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1 11%) ×11%。
其他一般企业销项税额=全部价款和价外费用÷(1 税率) ×税率%
房地产企业的销项税额与其他一般企业计算的销项税额不一致,差额部分为扣减的土地价款部分所包含的销项税额。
二、房地产企业增值税的计算:
一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的,以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
一般计税方法的房地产纳税人应纳增值税=销项税额-进项税额-已预缴税款=当期销售额 ×11%-进项税额-已预缴税款
=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1 11%) ×11% -进项税额-已预缴税款
三、房地产企业当期允许扣除的土地价款:
当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款
当期销售房地产项目建筑面积,是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。
房地产项目可供销售建筑面积,是指房地产项目可以出售的总建筑面积,不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。
支付的土地价款,是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。
向政府部门支付的土地价款包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。
在一般计税办法下,增值税的销售额与土地增值税清算时的销售收入在数额上并不相同。
某房地产开发企业为一般纳税人按照增值税一般计税方法计税。预售一套房产,取得含税销售收入1110万,假设对应允许扣除的土地价款为400万。(假定已达到清算条件,进行土地增值税清算)
增值税销售额=(1110-400)/1.11=639.64万元
销项税额=(1110-400)/1.11×11%=70.36万
土地增值税清算收入=1110-70.36=1039.64万
增值税销售额为639.64万元,土地增值税清算收入为1039.64万元,二者相差:400万元即土地价款。
购买房屋有时需要支付增值税,通常情况下只有公司等企业单位的经营才会需要缴纳此种税额,在纳税之前,公司的会计等职员需要计算需要缴纳的税额等,然后在完成纳税申报工作之后,才能到相关部门按照流程缴纳税额。
-
不征收土地增值税的规定是什么?
时间:2024-02-2823:29:56浏览:2534次来源:本站小编整理不征收土地增值税的规定是如果存在着税收优惠政策的情况之下的话,是可以不征收土地增值税的。实际上土地增值税主要指的就是转账国有土地使用权或者是地上的建筑物情况之下所需要征收的税收,这是法定的。一、不...
-
企业融资上市税收问题有哪些?
现如今很多大企业在取得上市资格后,都能得到很好的融资效果,而且我国税收部门也给上市公司很多优惠政策,比如不增收增值税等。但是很多上市公司不注重税收问题,下面由小编为大家介绍一下企业融资上市税收问题有哪些?一、纳税规范在纳税规范性的问题上,绝大多数中小...
-
一般个体户税收项目有哪些
一、一般个体户税收项目有哪些?1、销售商品的缴纳3%增值税。2、同时按缴纳的增值税缴纳城建税、教育费附加。3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。4、如果月收入在5000元以下的,是免征增值税或营业税,城建税、教育费附加也免征。二、个体户注册营业执照材料个...
-
土地增值税清算方法是什么?
在中国,公民是依法享有土地的。当我国国民行使使用土地权力的同时,也要求完成相应的义务。按照我国的有关土地的法律法规,享有土地的公民被要求缴纳土地税、土地增值税等一系列的费用。对于土地增值税,大多数人不是特别的了解。那么,土地增值税清算方法是什么呢?土...