税收强制执行措施诉讼当中有哪些
一、税收强制执行措施诉讼当中有哪些
税收征管过程中可以在征收、管理、检查三个环节采取强制执行措施,在征收、管理环节,可按照《中华人民共和国税收征收管理法》第40条、68条、第88条第3款的规定采取强制执行措施;在检查环节,可按照《中华人民共和国税收征收管理法》第55条、第88条第3款的规定采取强制执行措施。这里详细阐述检查环节采取强制执行措施的有关内容。
税收强制执行措施的适用对象包括纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他当事人。税收强制执行措施的实施范围包括应纳税款、滞纳金和罚款。
税收强制执行措施的方式。税务机关可以采取的强制执行措施有两种:一是扣缴税款、滞纳金或者罚款。经县以上税务局(分局)局长批准,签发《税收强制执行决定书》(扣缴税收款项适用)送达当事人,同时,签发《扣缴税收款项通知书》送达当事人的开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款、滞纳金或者罚款;二是扣押、查封、拍卖或者变卖商品、货物或其他财产。经县以上税务局(分局)局长批准,签发《税收强制执行决定书》(拍卖/变卖适用)送达当事人,依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款、滞纳金或者罚款的商品、货物或其他财产,以拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金或者罚款。
税收强制执行措施实施程序有三种:一种是被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的,稽查局经所属税务局局长批准,可以依法采取强制执行措施,或者依法申请人民法院强制执行;二种是经稽查局确认的纳税担保人未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的,责令其限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经所属税务局局长批准,可以依法采取强制执行措施;三种是被执行人对《税务行政处罚决定书》确定的行政处罚事项,逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的,稽查局经所属税务局局长批准,可以依法采取强制执行措施,或者依法申请人民法院强制执行。
需要注意的是,税务机关实施扣押、查封时,必须有2人以上在场,并通知被执行人或者他的成年家属到场,否则不能直接采取扣押和查封措施。但被执行人或者成年家属接到通知后拒不到场的,不影响执行。同时,税务机关应当通知有关单位和基层组织。他们是扣押、查封财产的见证人,也是税务机关执行工作的协助人。
另外,扣押、查封、拍卖被执行人的商品、货物或者其他财产,应当以应纳税额为限。对于被执行人的必要的生产工具,被执行人本人及其所供养家属的生活必需品应当予以保留,不得对其进行扣押、查封和拍卖。
二、税收处罚可复议可诉讼吗
根据《税收征管法》第88条之规定,对当事人要求缴纳滞纳金和相关罚款决定,当事人如果对该税收处罚由有异议的话,那么都可以对行政处罚进行申请复议或者申诉。
税务行政复议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关作出的具体行政行为不服,依法向原处理税务机关的上一级税务机关提出申诉,上一级税务机关对引起争议的具体行政行为进行审查并作出裁决的一种活动。
税务行政应诉,是指纳税人和其他当事人不服税务机关作出的具体行政行为,向人民法院提起诉讼,税务机关依法参加诉讼的活动。
第一,税务行政诉讼的受案范围有以下几点:
(一) 对税务行政复议决定不服的;
(二) 除税务机关作出的征税行为外的其他税务具体行政行为不服的,具体有:
1.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣代缴税款行为;
2.税务机关作出责令纳税人提交纳税保证金提供纳税担保、通知出境管理机关阻止出境行为;
3.税务机关作出的税收保全、强制执行措施;
税收处罚是可以进行行政复议或者到法院提出诉讼。税收处罚行政复议指的是当事人在知道相关行政处罚以后,对处罚有异议,进行提出复议来执行异议的行为。税务诉讼指的是当事人以不服相关行政处罚为由提出的诉讼。
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